代理记账中广告费和业务宣传费的扣除标准

在代理记账公司或企业的财务工作中,会有一些费用扣除,但有些费用扣除并没有你所希望的那么多。费用扣除有一定的标准,不是每个人都清楚。例如,一般广告费和商业宣传费的扣除标准是什么

① 一般企业扣除标准不超过15%

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费,不超过销售额(业务)的15%的,应当予以扣除本年收入;超出部分在以后纳税年度结转扣除。

② 三级企业扣除标准提高到30%

根据《财政部、国家税务总局关于广告费、业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号),2016年1月1日至2020年12月31日,化妆品生产、销售发生的广告费、业务宣传费,药品制造业、饮料制造业(不含酒类制造业)企业不得超过当年销售(营业)收入的30%允许抵扣;超过部分允许结转并在以后纳税年度抵扣。

③ 烟草广告费和烟草企业业务宣传费不得扣除

根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号),烟草企业的烟草广告费和业务宣传费在计算应纳税所得额时不予扣除。

根据《财政部、国家税务总局关于广告费、业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号),已签订《广告费与业务宣传费分摊协议》(以下简称《分摊协议》)的关联企业,一方发生的广告费、业务宣传费,不得超过企业当年可抵扣的销售(业务)收入税前扣除限额的比例,也不得部分或全部按照分摊协议收取给另一方抵扣。另一方在计算企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额时,可以不包括按上述方法向企业收取的广告费和业务宣传费。

特别是对于我们代理记账公司来说,很多工作细节都需要规范。

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费,不超过销售额(业务)的15%的,应当予以扣除本年收入;超出部分在以后纳税年度结转扣除。

根据《国家税务总局关于实施企业所得税若干税收处理问题的通知》(国税函[2009]202号)***条,在计算企业招待费、广告费、业务宣传费等费用的扣除限额时,企业销售(业务)收入的金额,应当包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(业务)收入的金额。

因此,企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额的“销售(业务)收入”基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

筹建期如何扣减广告费和业务宣传费

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理问题的公告》(国家税务总局2012年第15号公告)的规定,“五、企业筹建期间发生的与筹建活动有关的业务招待费,可以按照实际发生费用的60%计入企业筹建,并按照规定在税前扣除;所发生的广告费和业务宣传费,可以按照实际发生额计入企业筹备费,并按照有关规定在税前扣除。”

因此,企业在筹建期内发生的广告费和业务宣传费,可以按照规定的实际发生额和税前扣除额计入企业筹建费。